WWW.LIBRUS.DOBROTA.BIZ
БЕСПЛАТНАЯ  ИНТЕРНЕТ  БИБЛИОТЕКА - собрание публикаций
 

«международном налогообложении 27 мая 2009 Андрей Серветник Содержание 1. Международное налогообложение: цели и методы регулирования 2. Последние изменения в европейском налоговом ...»

Регуляторные изменения в

европейском и

международном

налогообложении

27 мая 2009 Андрей Серветник

Содержание

1. Международное налогообложение: цели и методы

регулирования

2. Последние изменения в европейском налоговом

законодательстве

3. Обмен информацией в Европе и мире

4. Взаимодействие между юрисдикциями: успех

возможен (на примере Кипра и РФ)

2 Регуляторные изменения в европейском и международном налогообложении © 2009 ЗАТ «Делойт енд Туш ЮСК» або © 2009 ТОВ «Делойт і Туш»

Международное налогообложение:

Цели и методы регулирования

• Международное налогообложение – набор общих правил и принципов, применимых к сделкам с участием двух или более стран

• Налоги не бывают «международными». Отсутствует «международное» законодательство о налогообложении или международные налоговые органы / судебные институции

• Международное налогообложение строится исходя из интересов суверенных государств и их налоговых систем

• Принципы: справедливости, соревновательности экономик, разумного распределения доходов, баланса между экспортом и импортом капитала

• Налогоплательщики, осуществляющие международные транзакции, не должны быть дискриминированы

• Развитые страны поощряют экспорт капитала, а развивающиеся импорт 3 Регуляторные изменения в европейском и международном налогообложении © 2009 ЗАТ «Делойт енд Туш ЮСК» або © 2009 ТОВ «Делойт і Туш»

Международное налогообложение:

Цели и методы регулирования (2)

• Суверенные системы налогообложения противоречат друг другу = риск двойного налогообложения

• Двойное налогообложение: «экономическое» (одна и та же сделка или доход налогооблагаются в двух или более странах в одно и то же время, у разных плательщиков) и «юридическое» (два или более государства налогооблагают одно и то же лицо в отношении одного и того же дохода)

• Цель налогоплательщика и налогового консультанта: избежать двойного налогообложения законными методами

• Цель органов государственной власти: обеспечить уплату налогов в соответствии с действующим налоговым законодательством и стимулировать экономический рост • «Международное налоговое планирование – искусство построения международных сделок с учетом национального законодательства вовлеченных стран и принципов международного налогообложения, имеющее целью добиться законного и эффективного осуществления бизнеса и движения капиталов»

4 Регуляторные изменения в европейском и международном налогообложении © 2009 ЗАТ «Делойт енд Туш ЮСК» або © 2009 ТОВ «Делойт і Туш»

Международное налогообложение:

Цели и методы регулирования (3)

Методы государственного регулирования:

• Внесение изменений в законы по вопросам налогообложения

• Переговоры с другими юрисдикциями = подписание соглашений об устранении двойного налогообложения+специальных протоколов

• Применение законов о налогообложении с «комерческой» точки зрения (превалирование сущности сделки над ее формой, принцип коммерческой обоснованности; налоговый эффект должен «сопутствовать» сделке, а не являться ее причиной)

• Применение «обычных цен» и специальных процедур их обоснования

• Установление специальных правил и практики в отношении «налоговых гаваней»

• Обмен информацией





• Другие методы 5 Регуляторные изменения в европейском и международном налогообложении © 2009 ЗАТ «Делойт енд Туш ЮСК» або © 2009 ТОВ «Делойт і Туш»

Европейское налогообложение:

Последние изменения

Действия, предпринятые государствами Европейского Союза:

• Сочетание долгосрочных программ и «антикризисных»

мероприятий

• Краткосрочные изменения налогового законодательства (чаще всего – на 2009 и 2010 годы)

• Снижение налоговых ставок

• Изменение налогового учета расходов компаний и накопленных ими убытков

• Замена «налоговых кредитов» в отношении «входящих»

дивидендов полным их освобождением от налога

• Заключение новых, усовершенствованных, конвенций об избежании двойного налогообложения

• Обмен информацией 6 Регуляторные изменения в европейском и международном налогообложении © 2009 ЗАТ «Делойт енд Туш ЮСК» або © 2009 ТОВ «Делойт і Туш»

Европейское налогообложение:

Примеры изменений

• Снижение ставки корпоративного налога (Венгрия, Греция, Люксембург, Нидерланды)

• Упразднение налога на капитал (Люксембург)

• Ускоренная амортизация ОФ, созданных/приобретенных в 2009годах (Австрия, Испания, Нидерланды)

• Дополнительные вычеты расходов на НИОКР (Ирландия, Франция, Румыния)

• Новые правила переноса налоговых убытков на прошлые или будущие периоды (Великобритания, Латвия), разрешение учитывать убытки иностранных дочерних компаний (Франция)

• Освобождение от налогообложения «входящих» дивидендов (Великобритания, Эстония)

• Освобождение от налогообложения выплачиваемых акционеру дивидендов (Люксембург)

• Замена «налогового кредита» освобождением полученных дивидендов от налога (Мальта) 7 Регуляторные изменения в европейском и международном налогообложении © 2009 ЗАТ «Делойт енд Туш ЮСК» або © 2009 ТОВ «Делойт і Туш»

Налогообложение в РФ:

Параллельным курсом с Евросоюзом

• Снижение ставки корпоративного налога с 24% до 20%

• Расходы на НИОКР учитываются с коэффициентом 1.5

• Увеличена максимальная налоговая амортизация 8 Регуляторные изменения в европейском и международном налогообложении © 2009 ЗАТ «Делойт енд Туш ЮСК» або © 2009 ТОВ «Делойт і Туш»

Обмен информацией в Европе и мире:

Цели и инструменты

• Основная цель обмена информацией – создание правового поля, в котором налоговые органы различных стран могли бы взаимодействовать без нарушения суверенитета государств и прав налогоплательщиков

• В Европе инициативы по ОИ исходят в основном от Совета Европы и ОЭСР

• Инструменты ОИ (разработаны ОЭСР): статья 26 Модельной Конвенции ОЭСР об избежании двойного налогообложения, модельное соглашение об обмене информацией по налоговым вопросам, Конвенция Совета Европы/ОЭСР о взаимной административной поддержке по налоговым вопросам

• Как применяется: предоставление информации по запросу налогового органа заинтересованного государства 9 Регуляторные изменения в европейском и международном налогообложении © 2009 ЗАТ «Делойт енд Туш ЮСК» або © 2009 ТОВ «Делойт і Туш»

Обмен информацией в Европе и мире:

Конфиденциальность и причины для отказа

В предоставлении информации может быть отказано, если:

• Запрашивающее государство не имеет права на информацию в силу собственного налогового законодательства

• Запрос не соответствует установленным требованиям

• Предоставление информации может раскрыть коммерческую/профессиональную тайну, секрет производства или адвокатскую тайну

• Есть риск дискриминации (раскрытие информации может поставить граждан запрашиваемого государства в невыгодное положение в сравнении с гражданами запрашивающего государства) 10 Регуляторные изменения в европейском и международном налогообложении © 2009 ЗАТ «Делойт енд Туш ЮСК» або © 2009 ТОВ «Делойт і Туш»

Обмен информацией в Европе и мире:

Саммит G20

• На саммите «Большой двадцатки» (G20) в апреле 2009 года был составлен отчет о соответствии стран-участников ОЭСР стандартам в области ОИ • «Белый список» – страны, внедрившие принципы ОЭСР:

Великобритания, Германия, Россия, Франция, Кипр, Нидерланды, и др .

• «Серый список» - страны, не полностью внедрившие принципы ОЭСР, но согласившиеся внедрить их: Австрия, Андорра, Лихтенштейн, Люксембург, Швейцария, и др .

• «Черный список» - страны, не согласившиеся с внедрением стандартов: Коста-Рика, Малайзия, Филиппины, Уругвай 11 Регуляторные изменения в европейском и международном налогообложении © 2009 ЗАТ «Делойт енд Туш ЮСК» або © 2009 ТОВ «Делойт і Туш»

Обмен информацией в Европе и мире:

Опыт Республики Кипр

• До 2008 года внутреннее законодательство Кипра запрещало разглашение определенной информации (клиентской и банковской тайны), что делало невозможным передачу такой информации налоговым органам других государств

• Июль 2008 года: законодательство приведено в соответствие со статьей 26 модельной конвенции ОЭСР

• Условия применения ОИ: нормы закона и/или правоприменительная практика запрашивающего государства в отношении ОИ должны быть идентичны кипрским. Директор налогового ведомства (Inland Revenue) должен получить согласие специального должностного лица (Attorney General) на сбор информации. При этом должны строго соблюдаться требования кипрского законодательства 12 Регуляторные изменения в европейском и международном налогообложении © 2009 ЗАТ «Делойт енд Туш ЮСК» або © 2009 ТОВ «Делойт і Туш»

Обмен информацией в Европе и мире:

Опыт Республики Кипр (2)

• Может быть запрошена: информация, содержащаяся в любых документах, записях, бухгалтерских книгах, которые находятся во владении, распоряжении, ведении любого лица или принадлежат любому лицу на праве собственности

• Применимо также к ликвидированным компаниям

• Сохранена привилегия адвокатской тайны: информация, полученная от клиента профессиональным юристом, не подлежит разглашению!

13 Регуляторные изменения в европейском и международном налогообложении © 2009 ЗАТ «Делойт енд Туш ЮСК» або © 2009 ТОВ «Делойт і Туш»

Обмен информацией в Европе и мире:

Опыт Республики Кипр (3) – содержание запроса по ОИ

• Подтверждение личности лица, в отношении которого запрашивается информация

• Описание требуемой информации

• Налоговая цель запроса

• Основания для предположения о том, что данная информация может быть получена на Кипре

• Имя и адрес лица, которое может обладать информацией

• Заявление о том, что предоставление информации соответствует праву и практике запрашивающего государства (если бы информация находилась в этом государстве, налоговые органы имели бы право на ее получение)

• Заявление о том, что все прочие способы получения информации исчерпаны 14 Регуляторные изменения в европейском и международном налогообложении © 2009 ЗАТ «Делойт енд Туш ЮСК» або © 2009 ТОВ «Делойт і Туш»

Взаимодействие между юрисдикциями:

успех возможен – на примере Кипра и РФ • 16 апреля 2009 года: началось согласование Протокола к Соглашению об избежании двойного налогообложения между Кипром и Российской Федерацией

• Ставки налога у источника не будут повышены (ранее планировалось повышение до 10%)

• Право налогообложения дохода от прироста стоимости акций компании, в активах которой существенную долю составляет недвижимое имущество, будет иметь государство, в котором находится компания, акции которой продаются

• Планируется переходный период (4 года) до вступления в силу предыдущего правила

• Изменение статьи 26 Конвенции относительно обмена информацией

• Россия согласилась исключить Кипр из «черного списка» Минфина 15 Регуляторные изменения в европейском и международном налогообложении © 2009 ЗАТ «Делойт енд Туш ЮСК» або © 2009 ТОВ «Делойт і Туш»

Выводы:

• В сложившихся экономических реалиях большинство развитых стран вынуждено снижать налоги или предоставлять налоговые льготы

• Активизировались процессы, направленные на эффективный обмен информацией между налоговыми органами

• Появились примеры успешного разрешения противоречий между юрисдикциями, что привело к устранению принятых ранее дискриминационных мер, а также отказу от повышения ставок налога 16 Регуляторные изменения в европейском и международном налогообложении © 2009 ЗАТ «Делойт енд Туш ЮСК» або © 2009 ТОВ «Делойт і Туш»

Назва «Делойт» відноситься до «Делойт Туш Томацу», об’єднанню фірм (Swiss Verein), зареєстрованому у відповідності до швейцарського законодавства, а також до будь-яких з фірм, що входять до його складу, кожна з яких є самостійною і незалежною юридичною особою .

Детальний опис структури «Делойт Туш Томацу» і фірм, що входять до її складу, надано в мережі Інтернет за адресою http://www.deloitte.com/about Фірма „Делойт” надає послуги в галузі аудиту, оподаткування, управлінського та фінансового консультування державним і приватним компаніям, які працюють у різних галузях промисловості. Фірма „Делойт” – це міжнародна мережа компаній, які використовують свої широкі галузеві знання і багаторічний досвід практичної роботи під час обслуговування клієнтів у будь-яких сферах діяльності у 140 країнах світу. 165,000 спеціалістів фірми „Делойт” у всьому світі прихильні ідеям досягнення досконалості у наданні професійних послуг своїм клієнтам .

Працівники фірми „Делойт” об`єднані особливою культурою співробітництва, яка, у поєднанні з перевагами культурного розмаїття, направлена на розвиток моральних якостей і командного духу, а також підвищує цінність наших послуг для клієнтів і ринків. Велику увагу компанія „Делойт” придiляє постійному навчанню своїх працівників, отриманню ними досвіду практичної роботи і наданню можливостей кар`єрного зростання. Спеціалісти фірми „Делойт” сприяють укріпленню корпоративної відповідальності, підвищенню загальної довіри до компаній об`єднання і створенню сприятливої атмосфери у суспільстві .

© 2009 ЗАТ «Делойт енд Туш ЮСК» або © 2009 ТОВ «Делойт і Туш». Всі права застережено .






Похожие работы:

«* Ордена Ленина и ордена Октябрьской if ' ' • -'i Институт атомной; Зр и м. И. в. Курчатова.-;* / ИАЭ-4543/8 А.В . Мазулин, И.И. Панков, Г.В. Рябцев, К.П. Рязанов, В.Н. Щербицкнй, В.А. Ягиов ПИТАНИЕ ИНДУКТИВНОЙ НАГРУЗКИ ОТ ИНДУКТИВНОГО НАКОПИТЕЛЯ ПО СХЕМЕ УДВОЕНИЯ ТОКА Москва — ЦНИИатоминформ — 1987 УДК 62...»

«ЭКОНОМИКА И МАТЕМАТИЧЕСКИЕ МЕТОДЫ, 2018, том 54, № 1, с. 69–91 МАТЕМАТИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ЭКОНОМИЧЕСКИХ МОДЕЛЕЙ СОВЕРШЕННАЯ КОНКУРЕНЦИЯ БЕЗ УСЛОВИЯ СЛЕЙТЕРА: ЭКВИВАЛЕНТНОСТЬ НЕСТАНДАРТНОГО И ДОГОВОРНОГО ПОДХОДОВ В.М. Маракулинi © 2018 г. Аннотация. В неокл...»

«Munich Personal RePEc Archive Post-institutionalism: Beyond the Institutional Mainstream Daniil Frolov Volgograd State University 7 August 2018 Online at https://mpra.ub.uni-muenchen.de/90287/ MPRA Paper No. 90287, posted 30 November 2018 19...»

«^ С Т В Е Н Н Ы Й Р Е Е СТ Р ПРАВ НА НЕ ДВ И ЖИ МО Е И М У Щ Е С Т В О ^ I МЕЩШnSE E R B i Е1ГНВТЕ&ЦВЕ Ю Н ! Управление Ф едеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Самарской области Дата выдачи: 09 сентября 2014 года Документы-осно...»

«Министерство образования и науки Российской Федерации федеральное государственное бюджетное образование учреждение высшего образования "Российский государственный университет нефти и газа (национальный исследовательский университет) имени И.М. Губкина" Кафедра стандартизации, серти...»

«Информационно-методический библиотечный Центр БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ УКАЗАТЕЛЬ ЛИТЕРАТУРЫ Архангельск Главная цель системы образования – формирование инициативной, предприимчивой, самостоятельной личности. Обладающей общекультурной компетентностью, отве...»

«Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования "Брянская государственная инженерно-технологическая академия" Кафедра "Государственное управление и финансы" Утверждены научно-методическим советом академии Протокол № _от _2010г. МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ по оформлению учебной...»







 
2019 www.librus.dobrota.biz - «Бесплатная электронная библиотека - собрание публикаций»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.